一、制定背景

2019年10月18日，審計(jì)署辦公廳發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步嚴(yán)格規(guī)范投資審計(jì)工作的通知》（審辦投發(fā)〔2019〕95號(hào)），通知指出《審計(jì)署關(guān)于進(jìn)一步完善和規(guī)范投資審計(jì)工作的意見(jiàn)》（審?fù)栋l(fā)〔2017〕30號(hào)）下發(fā)以來(lái)，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)真貫徹落實(shí)，依法完善和規(guī)范投資審計(jì)工作，積極推動(dòng)糾正強(qiáng)制要求以國(guó)家審計(jì)結(jié)果作為工程結(jié)算依據(jù)的“以審代結(jié)”做法，促進(jìn)清理相關(guān)地方法規(guī)，取得較好效果。但仍有一些地方未及時(shí)轉(zhuǎn)變觀念、調(diào)整職能，有的仍然存在變相強(qiáng)制規(guī)定或要求“以審代結(jié)”問(wèn)題，有的甚至以未完成審計(jì)為由拖延支付工程款，影響工程建設(shè)和企業(yè)利益，也影響地方政府和審計(jì)機(jī)關(guān)的公信力。審計(jì)署指出為進(jìn)一步嚴(yán)格依法規(guī)范投資審計(jì)工作，更好發(fā)揮國(guó)家審計(jì)在促進(jìn)穩(wěn)投資、深化“放管服”改革、優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境等重大政策措施落實(shí)中的作用，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)從以下幾個(gè)方面做好審計(jì)監(jiān)督工作：一要圍繞中心、服務(wù)大局，依法履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)。二要進(jìn)一步厘清建設(shè)單位的管理責(zé)任和國(guó)家審計(jì)的監(jiān)督責(zé)任，不得強(qiáng)制或變相強(qiáng)制要求以國(guó)家審計(jì)結(jié)果作為工程結(jié)算依據(jù)。三要開(kāi)展專項(xiàng)清理檢查，切實(shí)糾正“以審代結(jié)”問(wèn)題。

二、工作目標(biāo)

一是完善政府投資審計(jì)體制機(jī)制

根據(jù)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的要求，建立由審計(jì)機(jī)關(guān)主導(dǎo)、主管部門和建設(shè)單位協(xié)同、社會(huì)審計(jì)參與的審計(jì)全覆蓋機(jī)制。修改完善或重新制定《宣州區(qū)政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督細(xì)則》(原2017年7月26日重新修訂的宣區(qū)政辦秘[2017]150號(hào)文件)，明確相關(guān)部門的管理職責(zé)和審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督職責(zé)；明確建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)程序以及價(jià)款結(jié)算方式等，不再?gòu)?qiáng)制要求或變相要求以國(guó)家機(jī)關(guān)審計(jì)結(jié)果為結(jié)算依據(jù)。同時(shí)，建議區(qū)公管局對(duì)招標(biāo)文件和合同中的關(guān)于“以政府審計(jì)結(jié)果作為辦理竣工結(jié)算的依據(jù)”條款修改為“以結(jié)算審核結(jié)果作為辦理竣工結(jié)算的依據(jù)”。

二是合理確定造價(jià)咨詢中介機(jī)構(gòu)

由于項(xiàng)目建設(shè)單位缺乏造價(jià)管理方面的專業(yè)人才，為便于管理、把控質(zhì)量，建議建設(shè)單位按照規(guī)范程序在宣州區(qū)審計(jì)局招標(biāo)的協(xié)審庫(kù)內(nèi)自行選擇協(xié)審中介機(jī)構(gòu)，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)進(jìn)行審核并出具審核報(bào)告。住建、交通、水利等重點(diǎn)行業(yè)部門可根據(jù)實(shí)際情況設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)協(xié)審機(jī)構(gòu)出具的審核結(jié)果開(kāi)展內(nèi)部復(fù)核。建設(shè)單位和區(qū)審計(jì)局根據(jù)合同約定加強(qiáng)對(duì)協(xié)審機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理。

三是加強(qiáng)政府投資審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理。

按照圍繞中心、服務(wù)大局、突出重點(diǎn)、確保質(zhì)量的原則，在調(diào)查審計(jì)需求和評(píng)估審計(jì)資源的基礎(chǔ)上，編制年度政府投資審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，報(bào)請(qǐng)區(qū)委審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施，未經(jīng)區(qū)委審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)調(diào)整的投資項(xiàng)目不納入當(dāng)年審計(jì)范圍。在項(xiàng)目計(jì)劃選擇上堅(jiān)持以重大項(xiàng)目、民生工程、社會(huì)關(guān)注度高的項(xiàng)目等作為審計(jì)重點(diǎn)；對(duì)已完成結(jié)算審核的項(xiàng)目進(jìn)行分析，選取一定數(shù)量的項(xiàng)目列入年度計(jì)劃開(kāi)展竣工決算審計(jì)；對(duì)重點(diǎn)工程開(kāi)展全過(guò)程跟蹤審計(jì)和竣工決算審計(jì)。

三、主要內(nèi)容

（一）明確建設(shè)單位和項(xiàng)目主管部門價(jià)款結(jié)算中責(zé)任

1、政府投資建設(shè)項(xiàng)目工程價(jià)款結(jié)算審核，由項(xiàng)目主管部門或建設(shè)單位組織安排內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)實(shí)施。

2、項(xiàng)目主管部門會(huì)同財(cái)政部門對(duì)工程價(jià)款結(jié)算進(jìn)行監(jiān)督。

（二）明確政府投資審計(jì)監(jiān)督重點(diǎn)

1、對(duì)建設(shè)單位和主管部門開(kāi)展的工程價(jià)款結(jié)算審核質(zhì)量進(jìn)行有重點(diǎn)的抽查；

2、對(duì)重大項(xiàng)目及重點(diǎn)工程開(kāi)展竣工決算審計(jì)并列入年度審計(jì)計(jì)劃；

3、對(duì)財(cái)政性資金投入較大或者關(guān)系國(guó)計(jì)民生的政府投資建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)。

四、涉及范圍

2020年1月1日之后招標(biāo)項(xiàng)目及遺留的2020年1月1日之前招標(biāo)400萬(wàn)元以下項(xiàng)目，宣州區(qū)審計(jì)局不再實(shí)施工程價(jià)款結(jié)算審計(jì)，具體如下：

1、2020年1月1日之后招標(biāo)項(xiàng)目，項(xiàng)目結(jié)算審核由項(xiàng)目主管部門或建設(shè)單位組織安排內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或承擔(dān)內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的機(jī)構(gòu)、委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)實(shí)施。不具備內(nèi)審職能的項(xiàng)目建設(shè)單位，需委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行竣工價(jià)款結(jié)算審核的，原則上由項(xiàng)目建設(shè)單位召開(kāi)相關(guān)會(huì)議，從宣州區(qū)審計(jì)局協(xié)審庫(kù)中抽取。

2、2020年1月1日之前招標(biāo)的項(xiàng)目，合同價(jià)款400萬(wàn)元以上且在招標(biāo)文件、合同中同時(shí)約定由審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)的項(xiàng)目，由建設(shè)單位組織初步審核后，經(jīng)區(qū)審計(jì)局統(tǒng)一列入年度審計(jì)計(jì)劃，對(duì)其直接組織竣工決算審計(jì)。

3、2020年1月1日之前招標(biāo)的合同價(jià)款低于400萬(wàn)元原簡(jiǎn)易審計(jì)程序的項(xiàng)目，由項(xiàng)目建設(shè)單位召開(kāi)相關(guān)會(huì)議，從宣州區(qū)審計(jì)局協(xié)審庫(kù)中抽取協(xié)審機(jī)構(gòu)進(jìn)行結(jié)算審核。

五、創(chuàng)新舉措

《細(xì)則》建立由審計(jì)機(jī)關(guān)主導(dǎo)，主管部門和建設(shè)單位協(xié)同、社會(huì)審計(jì)參與的審計(jì)全覆蓋機(jī)制，壓實(shí)建設(shè)單位主體責(zé)任，促進(jìn)行政管理部門行業(yè)監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)政府投資審計(jì)監(jiān)督全覆蓋。

六、下一步工作考慮

我局將聚焦全區(qū)重大工程或重點(diǎn)項(xiàng)目，重點(diǎn)關(guān)注涉及城市基礎(chǔ)設(shè)施、城市改造以及文化、學(xué)校、醫(yī)院等社會(huì)事業(yè)和民生項(xiàng)目，圍繞投資決策、建設(shè)程序、資金管理、建設(shè)財(cái)務(wù)、招標(biāo)投標(biāo)、設(shè)備材料采購(gòu)、征地拆遷、資源環(huán)境保護(hù)、投資績(jī)效等關(guān)鍵環(huán)節(jié)和內(nèi)容，探索互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等先進(jìn)技術(shù)的運(yùn)用途徑與方法，進(jìn)一步加強(qiáng)政府投資審計(jì)監(jiān)督。

宣城市宣州區(qū)審計(jì)局